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          【預披露稅訊】中集天達:作為開曼注冊的境外中資企業,當地未基于利潤、所得等對個人或企業征稅——若被判定為中國稅收居民,則需就全球收入繳納25%所得稅

          中集天達(A21497.SZ)于2021年9月28日發布招股書,披露發行人注冊于開曼群島、系境外中資企業,“目前發行人注冊地開曼群島的政府未基于利潤、所得等事項對個人或企業征收稅費”,且發行人尚未被認定為中國居民企業,但倘若將來稅務主管部門將公司或境外附屬公司認定為中國居民企業,則需按 25%稅率就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

          《中集天達控股有限公司創業板首次公開發行股票招股說明書(申報稿)》[2021-09-28]詳細披露如下:

          (五)本公司的治理結構與境內上市的非紅籌企業存在差異的風險

          本公司為一家根據《開曼群島公司法》設立的公司。根據《國務院辦公廳轉發證監會關于開展創新企業境內發行股票或存托憑證試點若干意見的通知》(國辦發〔2018〕21 號)的規定,試點紅籌企業的股權結構、公司治理、運行規范等事項可適用境外注冊地公司法等法律法規規定。本公司注冊地法律法規對當地股東和投資者提供的保護,可能與境內法律為境內投資者提供的保護存在差異。本公司的公司治理制度需遵守《開曼群島公司法》和《公司章程》的規定,與目前適用于注冊在中國境內的一般 A 股上市公司的公司治理模式在資產收益、參與重大決策、剩余財產分配、內部組織結構等方面存在一定差異,具體情況請見本招股說明書“第七節 公司治理與獨立性”之“二、注冊地的公司法律制度、《公司章程》與境內《公司法》等法律制度的主要差異”。

          (六)依賴境內外運營子公司股利分配的風險

          本公司的資金需求包括向股東支付股利及其他現金分配、支付本公司在中國境外可能發生的任何債務本息,以及支付本公司的相關運營成本與費用。本公司是一家控股公司,境內外運營子公司的股利分配是滿足本公司資金需求的重要方式之一。

          對于境內運營子公司,根據《公司法》的規定,中國公司必須在彌補虧損和提取法定公積金后方可向股東分配稅后利潤,故如果境內運營子公司存在未彌補虧損,則無法向上層股東進行股利分配。此外,即使在境內運營子公司根據中國法律、法規和規范性文件規定存在可分配利潤的情況下,本公司從境內運營子公司獲得股利分配還可能受到中國外匯相關法律、法規或監管政策的限制,從而導致該等境內運營子公司無法向本公司分配股利。

          對于境外運營子公司,其各自的利潤分配亦需滿足當地的監管規定。

          同時,雖然《開曼群島公司法》允許開曼公司使用股份溢價進行股利分配,但本公司及其控股股東已承諾本次發行所形成的股份溢價金額將不用于向投資者進行股利分配。進而公司將依賴境內運營子公司的股利分配作為發行人向其股東支付股利的資金來源。

          如發生上述境內外運營子公司無法分配股利的情況,則本公司的資金需求可能無法得到滿足,進而影響本公司向債權人的債務償還,以及其他運營成本與費用的正常開支,對本公司的持續經營產生不利影響,本公司向投資人分配股利的能力也將受到較大負面影響。

          除前述影響外,雖目前發行人注冊地開曼群島的政府未基于利潤、所得等事項對個人或企業征收稅費,但倘若開曼群島的法律政策變動、外匯管制措施以及相關的換匯、結算、審核等程序發生變化,還可能導致境內公眾股東取得本公司分紅派息的時間較境外股東有所延遲。因延遲期間發生匯率波動可能導致境內公眾股東實際取得的分紅派息與境外股東存在一定差異,且發行人進行股利分配時可能被征收相關稅費,進而可能對投資者獲取投資回報造成不利影響。

          ……

          (十二)發行人可能被認定為中國稅收居民企業的風險

          根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例,依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業屬于居民企業,需按 25%稅率就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

          前文所稱“實際管理機構”是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。根據國家稅務總局于 2009 年 4 月 22 日發布的《關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》(國稅發〔2009〕82 號)(以下簡稱“82 號文”),境外中資企業同時符合以下條件的,應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業,并實施相應的稅收管理,就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅:1、企業負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內;2、企業的財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內的機構或人員決定,或需要得到位于中國境內的機構或人員批準;3、企業的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內;4、企業 1/2(含 1/2)以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住于中國境內。

          盡管公司目前未被認定為中國居民企業,但倘若將來稅務主管部門將本公司或境外附屬公司認定為中國居民企業,則前述主體除需要在其注冊國家或地區繳納所得稅外,還可能須按照中國稅法的規定繳納中國企業所得稅。



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