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          【減稅降費在廈門】處長論壇第二期!企業所得稅政策干貨來啦 2021.10.27

          處長論壇第二期!企業所得稅政策干貨來啦

          2021-10-27 15:27·減稅降費在廈門

          10月26日下午,廈門市稅務局舉辦《關于積極應對新冠肺炎疫情影響助力納稅人繳費人紓困減負若干措施辦事指南》在線訪談活動。廈門市稅務局企業所得稅處副處長林云飛就《關于積極應對新冠肺炎疫情影響助力納稅人繳費人紓困減負若干措施辦事指南》與網友進行在線交流。

          處長論壇第二期!企業所得稅政策干貨來啦

          訪談現場

          (左一:主持人,右一:嘉賓林云飛)

          [主持人]:為了讓大家更好的理解我局《關于積極應對新冠肺炎疫情影響助力納稅人繳費人紓困減負若干措施辦事指南》,及時享受相關政策,昨天我們邀請了貨物和勞務稅處的林軍副處長與我們的網友進行了互動,今天我們邀請到的是企業所得稅的林云飛副處長,歡迎大家積極參與。

          [嘉賓林云飛]:主持人好,各位網友下午好。

          [主持人]:我們先請林處長給我們介紹一下企業所得稅方面的優惠政策吧。

          [嘉賓林云飛]:主要有兩個政策。一是企業在2021年10月納稅申報期可享受前三季度研發費用加計扣除優惠。二是2022年12月31日前,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。特別提醒大家的是,這兩個優惠都可以在辦理納稅申報時直接享受。

          [主持人]:好的,接下來我們來看看網友留言吧。

          業務口徑問題

          [網友]:假設某企業從事制造業務,同時對外進行長期股權投資。某年轉讓長期投資的股權,獲得投資收益,導致當年制造業業務收入占比不達標。當年度能否享受研發費用加計扣除?

          [嘉賓林云飛]:當年度制造業業務收入占比不達標,只意味著當年度不能享受制造業研發費用加計扣除100%政策,不等于當年度不能享受研發費用加計扣除政策。剛才提到這個問題,如非負面清單行業,仍可以享受普惠性研發費用加計扣除75%政策。

          [網友]:制造業委托非制造業企業研發所發生的委外研發費,能否享受新政?

          [嘉賓林云飛]:制造業企業發生的委托研發費用,無論受托方是否制造業企業,該筆委托研發費用都是打八折計入該制造業企業的研發費用。所以,可以按規定適用新政。

          [網友]:我們企業2021年研發形成一項無形資產,但當年制造業業務收入占比不到50%,不屬于制造業。以后年度如果制造業業務收入占比達標,該項無形資產在達標年度是否還能享受新政?

          [嘉賓林云飛]:在無形資產形成當年,制造業業務收入占比是否達標,并不影響企業在后續攤銷年度享受新政。就該例,在2021年度無形資產形成當年,制造業業務收入占比不達標,不能享受制造業加計扣除100%的優惠。如非負面清單行業,仍可以享受制造業加計扣除75%的優惠。如果2022年度制造業業務收入占比達標,則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

          [網友]:跨年度的資本化項目,需要在每個年度都就發生的研發費用參與“其他相關費用”限額的計算嗎?

          [嘉賓林云飛]:為簡便計算,且與輔助賬樣式的設計邏輯保持一致,資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算。比如某資本化項目在2020、2021年均發生了研發費用,2021年形成無形資產。2020年的研發費用在當年暫不參與“其他相關費用”計算,在2021年該研發項目結束結轉無形資產時,將這兩年發生的研發費用統一納入“其他相關費用”限額的計算。

          [網友]:2021版研發支出輔助賬樣式簡化,大幅減輕了企業的填報工作量,但反映研發支出的信息不夠詳細。問企業是否可以自行設計輔助賬樣式?

          [嘉賓林云飛]:研發支出輔助賬樣式是為便于企業準確歸集研發費用提供樣本。如果企業對2015版研發支出輔助賬樣式和2021版研發支出輔助賬樣式都不滿意,可以參照上述這兩版的樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。但為保證企業準確歸集可加計扣除的研發費用,且與《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)的數據項相匹配,企業自行設計的輔助賬樣式,應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關系一致。

          [網友]:我公司受疫情影響嚴重,是一家小型微利企業,請問在企業所得稅上有什么優惠政策嗎?

          [嘉賓林云飛]:根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定,自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

          根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

          [網友]:我公司受疫情影響縮減規模,年度中間符合小型微利企業條件,之前多預繳的稅款如何處理?

          [嘉賓林云飛]:根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規定,原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時,按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。因此,之前季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減,不足抵減的在匯算清繳時按有關規定辦理退稅,或者抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

          [網友]:企業享受小型微利企業所得稅優惠政策,是否受征收方式的限定?

          [嘉賓林云飛]:從2014年開始,符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時,不再受企業所得稅征收方式的限定,也就是說,無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合條件,均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。



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