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          【12366答復大全】法院判決書能否作為扣除憑證等問題 2021.10.13

          法院判決書能否作為扣除憑證等問題

          各地

          地區口徑

          河南稅務

          【河南稅務】法院判決書能否作為合法憑證在土地增值稅清算時扣除?留言時間:2021-10-13

          https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=740786f8e3964865b25743ffcc30ab2f

          房地產企業建造商品房,后期與施工企業因質量問題產生訴訟,經終審判決房地產企業支付施工企業建筑施工費6000萬,施工企業已經注銷。該6000萬已經無法取得發票。

          問:該6000萬能否在土地增值稅前扣除 

          河南省稅務局

          您好!您所咨詢的問題收悉?,F針對您所提供的信息回復如下:

          一、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)第六條規定,計算增值額的扣除項目:(一)取得土地使用權所支付的金額;(二)開發土地的成本、費用?!?/span>

          二、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)第七條規定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:……(二)開發土地和新建房及配套設施(以下簡稱房增開發)的成本,是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本(以下簡稱房增開發成本),包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用?!?/span>

          三、根據《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算管理規程>的通知》(國稅發〔2009〕91號)第二十條規定 土地增值稅扣除項目審核的內容包括……(二)房地產開發成本,包括:土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用?!?/span>

          四、根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕187號)第四條規定,土地增值稅的扣除項目(一)房地產開發企業辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額,應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規定執行。除另有規定外,扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除?!?/span>

          因此,根據文件規定,在計算土地增值稅時,可扣除開發成本須提供合法有效憑證。不能提供合法有效憑證的,不予扣除。建議您參考上述文件并結合實際業務情況界定,具體事宜您可聯系稅務機關進一步確認。

          大連稅務

          【大連稅務】法院判決書能否作為稅前扣除憑證?留言時間:2021-08-27

          https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8adb1e72646c48738c68a09e55457276

          企業作業車車禍致人死亡(車輛是在工作過程中發生的車禍,賠償與經營具有相關性),法院判決書要求企業承擔訴訟費用、及其他賠償款。需要向對方家屬索要發票嗎?僅憑判決書以及匯款的銀行憑證,是否可以稅前扣除? 

          大連市稅務局12366呼叫中心答復:

          尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

          根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

           

           訴訟費由起訴方先支付給法院,法院給起訴方開了收據,被起訴方敗訴后,法院判決由其承擔訴訟費并強制執行,將相應款項從敗訴企業賬戶劃轉至起訴方。

           若屬于上述情況,敗訴企業可憑轉賬憑證和法院出具的裁判文書按稅收規定在計算企業所得稅時扣除。

           另根據《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號) 第十條  企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。

          綜上所述,建議納稅人按照上述文件規定執行,如有疑義,可攜帶相關資料到主管局進行判定。

          河北稅務

          【河北稅務】法院判決書可以作為稅前扣除憑證嗎 留言時間:2021-08-23

          https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0c96b96129314ae98ecb2acb682dca69

          采購合同訴訟,法院判決我公司付給供應商材料款100萬元,但供應方不給開發票,我公司可以憑判決書列支成本稅前扣除嗎? 

          河北省稅務局

          您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

          根據《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定:第五條  企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。

          第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

          內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

          外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

           第九條    企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

          小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

          稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的,以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

          根據政策解讀:(四)稅前扣除憑證與相關資料的關系

          企業在經營活動、經濟往來中常常伴生有合同協議、付款憑證等相關資料,在某些情形下,則為支出依據,如法院判決企業支付違約金而出具的裁判文書。以上資料不屬于稅前扣除憑證,但屬于與企業經營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料,企業也應按照法律、法規等相關規定,履行保管責任,以備包括稅務機關在內的有關部門、機構或者人員核實。  



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